《支持科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》（重慶市稅務(wù)局編制）來源：國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/zcwj/zczy/202204/t20220429_338345.html 2022年4月，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局編印《支持科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，請重慶企業(yè)用好用足政策。 《支持科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》下載 稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 序 言
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，對推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生發(fā)揮了重大作用，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。當(dāng)前，國內(nèi)疫情多點(diǎn)散發(fā)，形勢嚴(yán)峻復(fù)雜，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展對于我國應(yīng)對疫情沖擊、助力國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與持續(xù)增長具有重要意義。 為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于支持企業(yè)科技創(chuàng)新系列重要指示，落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，推動政策精準(zhǔn)落地，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局歸集了國家出臺的系列支持促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，并按照“政策要點(diǎn)”“享受主體”“享受條件”“政策依據(jù)”四個方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用好稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力企業(yè)跑出創(chuàng)新發(fā)展加速度。 本指引歸集的政策截止日期為2022年4月。指引是對納稅人和社會各界適用稅費(fèi)政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門在征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國家政策變化定期對指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。 2022年4月
一、鼓勵加大科技投入稅費(fèi)優(yōu)惠政策 （一）研發(fā)費(fèi)用加計扣除 企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2018年1月1日起至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 ?享受主體 會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 ?享受條件 研發(fā)費(fèi)加計扣除歸集范圍包括： 1.人員人工費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用。 3.折舊費(fèi)用。 4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。 6.其他相關(guān)費(fèi)用。 此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號） 6.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號） 8.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號） 9.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號） （二）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 科技型中小企業(yè)。 1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)； （2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元； （3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類； （4）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單； （5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。 2.符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件： （1）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書； （2）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名； （3）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu)； （4）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 1.《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號） 2.《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號） 3.《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 4.《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號） （三）研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策可預(yù)繳申報 ?政策要點(diǎn) 企業(yè)預(yù)繳申報2021年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。 符合條件的企業(yè)。 自行選擇。 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號） （四）設(shè)備、器具稅前扣除及加速折舊 企業(yè)自2018年1月1日起至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 中小微企業(yè)自2022年1月1日起至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。 符合條件的企業(yè)。 2.設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 3.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)： （1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； （2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下； （3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號） （五）重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅 對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具備較強(qiáng)的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍，并應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件： 1.獨(dú)立法人資格。 2.不存在違法和嚴(yán)重失信行為。 3.具有核心技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)。 4.申請享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應(yīng)符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。 申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的核電項目業(yè)主應(yīng)為核電領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主。 1.新申請享受政策的企業(yè)和核電項目業(yè)主免稅資格的認(rèn)定工作每年組織1次。 2.新申請享受政策的企業(yè)和核電項目業(yè)主，應(yīng)按照下年1月1日執(zhí)行有效的重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄，自當(dāng)年8月1日起至8月31日提交《享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策申請報告》。其中，地方企業(yè)通過企業(yè)所在地省級工業(yè)和信息化主管部門向工業(yè)和信息化部報送申請報告；中央企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)、核電項目業(yè)主通過中央企業(yè)集團(tuán)向工業(yè)和信息化部報送申請報告。 1.《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》（財關(guān)稅〔2020〕2號） 2.《工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的通知》（工信部聯(lián)財〔2020〕118號） 3.《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2019〕38號） （六）內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅 自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 1.科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)。 2.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心。 3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。 4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗室（含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室）和國家工程技術(shù)研究中心。 5.科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所。 6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。 7.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。 8.國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）。 9.符合規(guī)定的外資研發(fā)中心。 10.財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。 2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件： 1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)： （1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元； （2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。 2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。 3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。 4.2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件： （1）研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元； （2）專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人； （3）設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。 外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號） 2.《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》（2021年第18號） （七）科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅 自2021年1月1日起至2025年12月31日，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 1.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館是指： （1）從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨(dú)立法人資格的圖書館、研究生院）； （2）國家實(shí)驗室，國家重點(diǎn)實(shí)驗室，企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室，國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）； （3）科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)； （4）科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機(jī)構(gòu)；省級科技主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機(jī)構(gòu)； （5）省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心； （6）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校及其具有獨(dú)立法人資格的分校、異地辦學(xué)機(jī)構(gòu)； （7）縣級及以上黨校（行政學(xué)院）； （8）地市級及以上公共圖書館。 2.出版物進(jìn)口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位。 1.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品等列入了財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單》的商品。 2.出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等列入了財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布免稅清單的商品。 1.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號） 2.《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號） （八）增值稅期末留抵退稅 自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。 自2022年4月1日起，加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 ?享受主體 小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)。 1.小微企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。 2.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。 3.小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件： （1）納稅信用等級為A級或者B級； （2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》（2022年第4號）
二、科技成果轉(zhuǎn)化稅費(fèi)優(yōu)惠政策 （九）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人。 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。 2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。 3.納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號） （十）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)。 1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。 4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定。 5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定。 6.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號） 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號） 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第82號） 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號） （十一）非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠 自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的科技人員。 1.非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。 （1）國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校； （2）民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校： ①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》； ②對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)； ③對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”； ④經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。 2.科技人員享受該稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件： （1）科技人員是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定； （2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果； （3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金； （4）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。 1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（2018年第30號） （十二）轉(zhuǎn)制科研院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠 自2018年7月1日起，轉(zhuǎn)制科研院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）第五條規(guī)定條件的，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 轉(zhuǎn)制科研院所科技人員。 1.轉(zhuǎn)制科研院所是指根據(jù)國家科技體制改革要求由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)且具有獨(dú)立法人資格，主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機(jī)構(gòu)，包括國務(wù)院部門所屬轉(zhuǎn)制科研院所和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬轉(zhuǎn)制科研院所。 2.享受本稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)制科研院所實(shí)行清單制管理，具體名單由科技部會同財政部、稅務(wù)總局、國資委制定。 1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 國資委關(guān)于轉(zhuǎn)制科研院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕60號） 2.《科技部 財政部 稅務(wù)總局 國資委關(guān)于印發(fā)〈享受職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策轉(zhuǎn)制科研院所名單（2018年）〉的通知》（國科發(fā)政〔2018〕225號）
三、科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅費(fèi)優(yōu)惠政策 （十三）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。 獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人。 個人獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。 1.《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》 2.《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號） （十四）高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅 自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員。 1.實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。 2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實(shí)施的股權(quán)獎勵。 3.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員。 4.技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。 5.一次繳納個人所得稅確有困難。 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號） （十五）中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅 自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東。 1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。 2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本。 3.一次繳納個人所得稅確有困難。 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號） （十六）獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅 ?享受主體 獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工。 1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。 2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。 3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。 4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。 5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。 6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。 7.實(shí)施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號） （十七）獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限 自2019年9月1日起，上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。 獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人。 獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號） ?政策要點(diǎn) 居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵符合規(guī)定條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。 ?享受主體 取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵的居民個人。 ?享受條件 1.企業(yè)員工股票期權(quán)（以下簡稱股票期權(quán)）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。 2.股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級市場股票差價乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。 3.限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。 4.股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。 5.實(shí)施股票增值權(quán)計劃或限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司，應(yīng)在向中國證監(jiān)會報備的同時，將企業(yè)股票增值權(quán)計劃、限制性股票計劃或?qū)嵤┓桨傅扔嘘P(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號） 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號） 5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號） 6.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） （十九）企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅 自2016年9月1日起，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。 以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人。 技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號） （二十）由省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅 由省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅。 獲得上述獎項的相關(guān)人員。 獎金由省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)。 《中華人民共和國個人所得稅法》 四、創(chuàng)新平臺建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 （二十一）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ?政策要點(diǎn) 自2019年1月1日起至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 ?享受主體 國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。 ?享受條件 1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。 2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。 3.國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。 4.在孵對象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊和個人。 5.2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受財稅〔2018〕120號稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號稅收優(yōu)惠政策。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號） 2.《財政部國家稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號） （二十二）非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ?政策要點(diǎn) 非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?享受主體 ?享受條件 1.非營利性科研機(jī)構(gòu)要以推動科技進(jìn)步為宗旨，不以營利為目的，主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會提供公共服務(wù)。 2.非營利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。 3.非營利性科研機(jī)構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號）
五、高新技術(shù)企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 （二十三）高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。 1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。 3.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。 4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。 5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。 7.企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。 8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。 9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。 10.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號） 4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號） 5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號） 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2017年第24號） （二十四）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 自2017年1月1日起，對認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。 2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。 3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。 4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。 《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號） （二十五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）。 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。 2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。 3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。 4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。 6.企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照財稅〔2018〕44號所附《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。 1.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2018〕44號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號） （二十六）高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除 自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?享受條件 高新技術(shù)企業(yè)是指注冊在中國境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號） （二十七）延長高新技術(shù)企業(yè)與科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。 1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。 2.當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。 3.高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。 科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。 4.企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018年第45號）
?政策要點(diǎn) 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整為 16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 ?享受主體 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人。 ?享受條件 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號） （二十九）國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的軟件企業(yè)。 ?享受條件 1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%； （4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%； （5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)； （6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 2.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。 4.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019年第68號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第29號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號） （三十）國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)。 ?享受條件 1.國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 2.國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項： （1）專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于5000萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%； （2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于1億元；應(yīng)納稅所得額不低于500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于8%； （3）專業(yè)開發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入不低于5億元，應(yīng)納稅所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%。 3.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 4.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45 號） 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （三十一）軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策 ?政策要點(diǎn) 符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 ?享受主體 符合條件的軟件企業(yè)。 ?享受條件 軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。 2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%。 5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。 6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行。 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號） （三十二）符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除 ?政策要點(diǎn) 自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ?享受主體 符合條件的軟件企業(yè)。 ?享受條件 軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。 2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%，嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%。 5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。 6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行。 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號） ?政策要點(diǎn) 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 ?享受主體 企業(yè)納稅人。 ?享受條件 符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。 ?政策依據(jù) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
（三十四）銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退 ?政策要點(diǎn) 自2018年1月1日起至2023年12月31日，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。 ?享受主體 動漫企業(yè)增值稅一般納稅人。 ?享受條件 1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。 2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)： （1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)； （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上； （4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； （5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所； （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上； （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。 3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。 4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定： （1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品； （2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號） 2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號） （三十五）符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅 ?政策要點(diǎn) 增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。 ?享受主體 經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人。 ?享受條件 1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。 2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)： （1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)； （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上； （4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； （5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所； （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上； （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。 3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。 ?政策依據(jù) 1. 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號） 2. 《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號） ?政策要點(diǎn) 動漫軟件出口免征增值稅。 ?享受主體 出口動漫軟件的納稅人。 ?享受條件 動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定： 1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。 2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） （三十七）符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ?政策要點(diǎn) 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)。 ?享受條件 1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。 2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)： （1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)； （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上； （4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； （5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所； （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上； （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。 3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號） 2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號） 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019年第68號） 5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第29號） 6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）
?政策要點(diǎn) 自2011年11月1日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。 ?享受主體 國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)。 ?享受條件 1.屬于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)。 2.購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號） 2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 （三十九）集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除 ?政策要點(diǎn) 自2017年2月24日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。 ?享受主體 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)。 ?享受條件 集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17號） （四十）承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅 ?政策要點(diǎn) 承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日起至2030年12月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的6年）連續(xù)72個月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6年內(nèi)每年）連續(xù)12個月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。 ?享受主體 承建集成電路重大項目的企業(yè)。 ?享受條件 1.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標(biāo)準(zhǔn)和享受分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。 2.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設(shè)備進(jìn)口3 個月前，向省級財政廳（局）提出申請，附項目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報送財政部，抄送海關(guān)總署、稅務(wù)總局。 3.財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。 4.分期納稅方案實(shí)施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登記之日起60日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局確定變更結(jié)果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起3個月內(nèi)繳納完畢。 5.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關(guān)完成該項目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起3個月內(nèi)繳納完畢。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號） 2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號） 3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （四十一）線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 ?享受主體 集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。 ?享受條件 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合上述政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） （四十二）線寬小于0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.25微米，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 ?享受主體 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。 ?享受條件 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合上述政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） （四十三）投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 2017年12月31日前設(shè)立且在2019年12月31日前獲利的投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 ?享受主體 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。 ?享受條件 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合上述政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） （四十四）投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過150億元，經(jīng)營期在15年以上且在2019年12月31日前獲利的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 ?享受主體 集成電路投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目。 ?享受條件 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。 3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按45號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合上述政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） （四十五）國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目。 ?享受條件 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨(dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （四十六）國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目。 ?享受條件 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨(dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 5.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） 3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （四十七）國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目。 ?享受條件 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨(dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 4.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按45號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 5.集成電路企業(yè)或項目按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號） 3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （四十八）國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。 ?享受主體 國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。 ?享受條件 國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （四十九）國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。 ?享受條件 1.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于40%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%； （4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含EDA工具、IP和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于8個； （6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%； （4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個； （6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%； （3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%； （4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個； （6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于3%； （4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬元； （5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于5個； （6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 5.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）規(guī)定的條件。 7.集成電路企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號） 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019年第68號） 4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第29號） 5.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號） 6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第9號） （五十）國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ?政策要點(diǎn) 自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?享受主體 國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)。 ?享受條件 1.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。 2.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)除了滿足《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第9號）第一條中國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件： （1）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于40%； （2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于6%； （3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含EDA工具、IP和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于70%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；對于集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入超過50億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%； （4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于8個；除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項： ①匯算清繳年度，集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于5億元，應(yīng)納稅所得額不低于3000萬元；對于集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于50億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得額，但研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于8%； ②在國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于3000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于350萬元。 3.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。 4.集成電路企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） 2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021年第9號） 3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） （五十一）集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限 ?政策要點(diǎn) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 ?享受主體 集成電路生產(chǎn)企業(yè)。 ?享受條件 集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%（從事8英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于15%）； （4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%； （6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为?dú)進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。 ?政策依據(jù) 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號） |
